На профессиональные налоговые вычеты имеют право

Содержание

Профессиональный налоговый вычет: кому положен и как получить

На профессиональные налоговые вычеты имеют право

Мало кто из граждан знает о том, что некоторые предусмотренные законодательством вычеты на доходы, облагаемые налогом, можно вернуть в качестве налогового вычета. О такой разновидности налоговых вычетов, как профессиональный, расскажем здесь.

Налоговый вычет – это сумма, предусмотренная государством и предоставляемая различным категориям налогоплательщиков, с которой не взимается налог на доходы физических лиц (НДФЛ), имеющий величину 13%.

Одной из разновидностей налоговых вычетов являются профессиональные налоговые вычеты – это та сумма, на которую можно уменьшить налогооблагаемые доходы от предпринимательской деятельности или частной практики на основании подтверждающих расходы документов.

Кто может претендовать на профессиональный налоговый вычет?

Право на получение профессионального налогового вычета, согласно 221 статье действующего Налогового кодекса (НК), имеют следующие категории граждан:

– официально оформленные индивидуальные предприниматели (ИП);

– лица, имеющие собственную частную практику (частные нотариусы, адвокаты и другие);

– граждане, получающие доходы от оказания услуг или выполнения работ по договорам гражданско-правового характера (ГПХ);

Важно! Налоговый вычет нельзя получить по такому договору ГПХ, как договор аренды, поскольку этот документ регламентирует передачу имущества во временное пользование, а не выполнение каких-то работ (при аренде нежилого помещения можно получить вычет входного НДС по коммунальным услугам, но только если коммунальные услуги оказывает арендодатель и они включены в арендную плату).

– лица, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или другое использование произведений науки, литературы и искусства (художники, писатели, ученые).

Важно! Если авторские права на интеллектуальную собственность достались вам по наследству или через процесс отчуждения, права на получение профессионального налогового вычеты у вас нет.

Особенности получения налогового вычета

Состав расходов, принимаемых к профессиональному налоговому вычету предпринимателями и другими гражданами, которые могут им воспользоваться, определяется ими самостоятельно аналогично порядку определения расходов для целей налогообложения прибыли.

При этом если имущество налогоплательщика является объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц и используется им непосредственно для осуществления предпринимательской деятельности, то уплаченные суммы налога на имущество также принимаются к профессиональному налоговому вычету.

Тогда, когда предприниматель не может подтвердить документально расходы, связанные с осуществляемой им профессиональной деятельностью, то вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученных им от этой деятельности.

Важно! Право на получение профессионального налогового вычета имеют только ИП с общим режимом налогообложения.В то же время если расходы налогоплательщиков, получающих авторские и иные вознаграждения, не могут быть подтверждены документально, то они принимаются к вычету в таких размерах:

– 20% к сумме начисленного дохода в отношении создания литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка; создания научных трудов и разработок; исполнение произведений литературы и искусства;

– 25% к сумме начисленного дохода в отношении музыкальных произведений;

– 30% к сумме начисленного дохода в отношении создания художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна; создания аудиовизуальных произведений; изобретений;

– 40% к сумме начисленного дохода в отношении создания произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике; создания музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камеральных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок.

Как получить вычет?

Согласно НК, реализовать свое право на получение профессионального налогового вычета в 2017 году гражданин может несколькими образом:

– через своего налогового агента путем оформления заявления, в котором необходимо указать на основании какой статьи (ее части) НК подается заявление, вид вычета и его причину;

– через налоговую инспекцию по месту проживания путем предъявления заполненной налоговой декларации, содержащей сведения о ваших доходах и учитывающей размер положенного вам вычета, за прошедший налоговый период 2016 года по форме 3-НДФЛ. К декларации налогоплательщик должен приложить документы, подтверждающие фактически произведенные расходы, в отношении которых он желает получить налоговый вычет.

Важно! В 2017 году прием этого вида налоговой отчетности осуществляется до 30 апреля 2017 года.

Если вы не в состоянии обратиться к работодателю, то получить льготу вы можете только через ФНС.

Источник: https://zen.yandex.ru/media/fingram/professionalnyi-nalogovyi-vychet-komu-polojen-i-kak-poluchit-596d210c8146c12e34f9b659

Бухгалтерские и аудиторские термины — Audit-it.ru

На профессиональные налоговые вычеты имеют право

Профессиональный налоговый вычет позволяет уменьшить доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организациях), на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением работ (оказанием услуг) по гражданско-правовому договору (п. 3 ст. 210, п. 2 ст. 221, п. 1 ст. 224 НК РФ).

В данном случае под гражданско-правовыми договорами следует понимать договоры подряда, по возмездному оказанию услуг, выполнению научно-исследовательских работ (ст. ст. 702, 769, 779 ГК РФ).

Таким образом, профессиональный налоговый вычет по НДФЛ может быть предоставлен при выплате вознаграждения по гражданско-правовому договору (ГПД):

  • физическим лицам, выполняющим работы или оказывающим услуги (п. 2 ст. 221 НК РФ);
  • авторам произведений науки, литературы, искусства, изобретений и промышленных образцов (п. 3 ст. 221 НК РФ).

Условия предоставления профессионального налогового вычета по НДФЛ

Для предоставления профессионального налогового вычета по НДФЛ одновременно должны выполняться три условия:

  • физическое лицо не является предпринимателем;
  • физическое лицо является налоговым резидентом РФ;
  • физическое лицо представило вам заявление о предоставлении профессионального вычета.

Вычет предоставляется в сумме расходов, понесенных физическим лицом в связи с исполнением своих обязательств по ГПД, независимо от периода, когда расходы фактически были произведены.

Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ без документов, подтверждающих расходы

Без документов, подтверждающих расходы, можно предоставить вычет только авторам произведений науки, литературы, искусства, изобретений и промышленных образцов по нормативам в процентах от суммы начисленного вознаграждения.

Авторам программ для ЭВМ вычет по нормативу предоставить нельзя.

Норматив затрат на расходы, которые не могут быть подтверждены документально

Нормативы затрат (в процентах к сумме начисленного дохода)
Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка20
Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна30
Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике40
Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)30
Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок40
других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию25
Исполнение произведений литературы и искусства20
Создание научных трудов и разработок20
Изобретения, полезные модели и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования)30

Отметим, что расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

Получение профессионального налогового вычета по НДФЛ

Чтобы воспользоваться профессиональным налоговым вычетом, необходимо подать письменное заявление налоговому агенту (организации или ИП, выплачивающим физическому лицу доход), а при его отсутствии – представить по окончании календарного года налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ  в налоговый орган (ст. ст. 216, 221, п. 1 ст. 226 НК РФ НК РФ).

Получение профессионального вычета у налогового агента

Для получения профессионального вычета у налогового агента надо  составить и представить налоговому агенту заявление и подтверждающие документы.

Заявление о предоставлении профессионального налогового вычета составляется в произвольной форме.

К заявлению следует приложить копии документов, свидетельствующих о произведенных  расходах, а также подтверждающих непосредственную связь осуществленных расходов с выполнением работ (оказанием услуг) по заключенному договору.

Такими документами могут быть, например, договоры, товарные и кассовые чеки или приходные кассовые ордера.

При отсутствии таких документов вычет не предоставляется.

После получения от физического лица заявления и подтверждающих документов налоговый агент будет при исчислении НДФЛ ежемесячно уменьшать доход физического лица, облагаемый по ставке 13%, на сумму вычета в размере документально подтвержденных расходов (п. 3 ст. 210, п. 2 ст. 221 НК РФ).

Таким образом, с учетом налогового вычета с физического лица будет взиматься меньшая сумма налога.

Получение профессионального вычета в налоговом органе

Если доход по гражданско-правовому договору физическое лицо получило не от налогового агента, а, например, от заказчика – физического лица, который не является ИП, профессиональный вычет можно получить, подав налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ  по окончании года в налоговый орган (абз. 6 п. 3 ст. 221, п. 1 ст. 226 НК РФ).

Для этого необходимо подготовить копии документов, свидетельствующих о произведенных  расходах, а также подтверждающих непосредственную связь осуществленных расходов с выполнением работ (оказанием услуг) по заключенному договору.

Далее на основании данных документов следует заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, отразив в ней профессиональные налоговые вычеты (в частности, в Листе Ж декларации).

После этого необходимо представить налоговую декларацию с подтверждающими документами в налоговый орган:

Декларацию вместе с подтверждающими документами необходимо подать в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен доход по гражданско-правовому договору, (п. 3 ст. 80, п. 1 ст. 83, пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Декларацию можно представить (п. 4 ст. 80 НК РФ):

  • лично или через представителя;
  • почтовым отправлением с описью вложения (желательно с уведомлением о вручении);
  • в электронной форме, в том числе через Единый портал государственных услуг или личный кабинет налогоплательщика.

При этом сумму НДФЛ, исчисленную на основании налоговой декларации, необходимо уплатить до 15 июля года, следующего за годом, в котором был получен доход по гражданско-правовому договору (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Пример.

Аудитор в январе 2017 г. опубликовал статью в журнале по бухгалтерскому учету.

За публикацию было начислено авторское вознаграждение в сумме 5000 руб.

Документально подтвержденных затрат по этому договору нет.

Норматив затрат по авторским вознаграждениям за создание литературных произведений – 20%.

Аудитор написал заявление в бухгалтерию журнала  с просьбой при расчете налога на доходы физических лиц с выплачиваемого вознаграждения предоставить профессиональный налоговый вычет.

Заявление Поленова оформила так:

В бухгалтерию “_________”

от _______________________

(ИНН _______________)

Заявление

Прошу при расчете налога на доходы физических лиц с выплачиваемого мне вознаграждения по авторскому договору от 14 января 2017 г. N ____, заключенному с “_________”, предоставить профессиональный налоговый вычет в соответствии со ст. 221 Налогового кодекса в размере 20% от суммы авторского вознаграждения за опубликованное литературное произведение.

    15 января 2017 г.               _______                 /Ф.И.О./

Рассчитаем налог на доходы физических лиц:

Сумма НДФЛ, удержанного из доходов работника за выполненные работы по авторскому договору, составила:

(5000 руб. – 5000 руб. x 20%) x 13% = 520 руб.

Таким образом, к выдаче на руки  полагается:

5000 руб. – 520 руб. = 4480 руб.

В бухгалтерском учете операции по выплате вознаграждения необходимо оформить следующими проводками:

Дебет 26 Кредит 76

– 5000 руб. – начислено вознаграждение по авторскому договору;

Дебет 76 Кредит 68, субсчет “Расчеты по налогу на доходы физических лиц”,

– 520 руб. – удержан налог на доходы физических лиц;

Дебет 50 Кредит 51

– 4480 руб. – получены в банке денежные средства на выплату вознаграждения по авторскому договору;

Дебет 76 Кредит 50

– 4480 руб. – выплачено вознаграждение за минусом удержанного налога;

Дебет 68, субсчет “Расчеты по налогу на доходы физических лиц”, Кредит 51

– 520 руб. – налог на доходы физических лиц перечислен в бюджет.

Профессиональный налоговый вычет: подробности для бухгалтера

  • НДФЛ в 2018 году: разъяснения Минфина России … могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических … могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета, могут быть отнесены расходы, непосредственно … могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета.
    Письмо от 27 декабря 2018 … РФ имеет право на получение профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических … о предоставлении адвокатам возможности получения профессионального налогового вычета в размере 20 процентов от …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за декабрь 2018 года … могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических … могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета, могут быть отнесены расходы, непосредственно … могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета.
    Письмо от 27 декабря 2018 …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за декабрь 2019 … РФ, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому … НК РФ о порядке применения профессионального налогового вычета к адвокатам, входящим в списочный …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за сентябрь 2019 года … течение налогового периода в составе профессионального налогового вычета, предоставляемого адвокату, расходы адвоката на …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за март 2019 … могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических …
  • Налогообложение юридической деятельности … могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических … могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета, могут быть отнесены расходы, непосредственно … могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета.
    Письмо от 25 января 2018 … могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета.
    Письмо от 20 сентября 2018 … о предоставлении адвокатам возможности получения профессионального налогового вычета в размере 20 процентов от …
  • Практика Конституционного Суда РФ по налоговым вопросам за второе полугодие 2019 … уменьшения доходов налогоплательщика на сумму профессиональных налоговых вычетов), но до вычета налогов. Следовательно … : Оспариваемые законоположения препятствуют получению адвокатом профессионального налогового вычета в размере расходов, произведенных им …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за июнь 2019 … Для включения расходов в сумму профессионального налогового вычета требуется одновременное выполнение нескольких условий …
  • Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за июнь 2020 … обязательств по НДФЛ предоставлен предпринимателю профессиональный налоговый вычет в размере 20 процентов от … доказательства понесенных расходов, превышающих размер профессионального налогового вычета, не позволяли, по мнению судов …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за сентябрь 2020 … Для включения расходов в сумму профессионального налогового вычета требуется одновременное выполнение нескольких условий …
  • Доначисления при реализации квартир через взаимозависимое лицо: двойное налогообложение доказать не удастся … РФ предприниматели имеют право на профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных ими …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за октябрь 2019 … РФ, имеет право на получение профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических …
  • Представляем новую отчетную форму по НДФЛ: 3-НДФЛ … частной практики, а также расчет профессиональных налоговых вычетов, установленных пункта-
    ми 2, 3 … произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета, по каждому виду деятельности
    041 … каждому виду деятельности
    060
    Сумма профессионального налогового вычета, которая рассчитывается как сумма значений …
  • Важные правовые позиции КС и ВС по вопросам налогообложения за 4 квартал 2017 года … -Ненецкому автономному округу
    ).
    17. Применение профессионального налогового вычета в размере 20 процентов от … 221 Налогового кодекса Российской Федерации профессионального налогового вычета в отношении доходов, полученных от … управляющие имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов лишь в сумме фактически произведенных …
  • Селебрити, актеры, исполнители в рекламной кампании: некоторые правовые и налоговые нюансы … отношении дохода исполнителя следует применить профессиональный налоговый вычет и уменьшить налоговую базу на … документально подтвержденные расходы автора (исполнителя).. Профессиональный налоговый вычет применяется на основании письменного заявления …

Источник: https://www.audit-it.ru/terms/taxation/professionalnyy_nalogovyy_vychet.html

Профессиональные вычеты по НДФЛ. Что нужно знать бухгалтеру

На профессиональные налоговые вычеты имеют право

Статья поможет бухгалтеру разобраться с профессиональными вычетами по НДФЛ: какие существуют, как рассчитывать и кто может получить вычет.

Порядок предоставления профессиональных вычетов прописан в ст. 221 НК РФ.

Профессиональные вычеты предоставляются лицам, имеющим доход от профессиональной деятельности.

Фактически, профессиональные вычеты позволяют уменьшить налоговую базу, а это значит, что пропорционально уменьшается сумма НДФЛ, которую необходимо перечислить в бюджет.

Профессиональные вычеты предоставляет налоговый агент и, в случае его отсутствия, — налоговый орган по окончании налогового периода путем подачи налогоплательщиком налоговой декларации:

Право на профессиональный вычет предоставлено лицам:

Категория налогоплательщиков Размер профессионального вычета
индивидуальные предпринимателисумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (абз. 1 п. 1 ст. 221 НК РФ). Если расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размере 20% общей суммы доходов, полученной ИП от предпринимательской деятельности
лица, занимающиеся частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и др.)сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (абз. 1 п. 1 ст. 221 НК РФ)
лица, выполняющие работы (оказывающие услуги) по договорам ГПХсумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов от выполнения работ (оказания услуг) (п. 2 ст. 221 НК РФ)
лица, получающие авторские и иные вознаграждениясумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов (п. 3 ст. 221 НК РФ). Если расходы не могут быть документально подтверждены, они принимаются к вычету в размерах, установленных п. 3 ст. 221 НК РФ

Профессиональный вычет для ИП

Пожалуй, самым важным является определение состава, величины признаваемых расходов, а также даты их признания. Согласно п. 1 ст. 221 НК РФ расходы признаются в порядке, установленном гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ. Мнения контролирующих органов и судов по вопросу применения норм 25 главы НК РФ не совпадают.

Позиция МФ РФ Позиция судов
  • нормы гл. 25 НК РФ применяются только в отношении перечня расходов
  • доходы нужно признавать в том периоде, в котором они фактически получены. Расходы учитываются в текущем или последующих налоговых периодах, т.к. гл. 23 НК РФ не содержит уточнений на этот счет.
  • расходы признаются в момент получения доходов.
налогоплательщики должны руководствоваться положениями гл. 25 НК РФ для определения не только состава расходов, но и момента их учета для целей обложения НДФЛ. В силу этого, ИП вправе вести учет доходов и расходов как кассовым методом, так и методом начисления. Кроме того, положения ст. 273 НК РФ суды не связывают момент признания расходов с датой получения доходов.

В состав расходов согласно ст. 221 НК РФ включаются расходы, которые налогоплательщик может учесть в составе вычета, например:

  • налоги (за исключением НДФЛ), начисленные либо уплаченные за налоговый период. Налог на имущество, уплаченный предпринимателем, принимается к вычету в том случае, если это имущество (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей) непосредственно используется им для осуществления предпринимательской деятельности (абз. 3 п. 1 ст. 221 НК РФ).
  • страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, начисленные либо уплаченные за соответствующий период (ст. 221 НК РФ).

Вывод: в силу того, что налоговое законодательство не дает четкого ответа на вопрос о порядке признания расходов, налогоплательщику целесообразнее всего обратиться за разъяснениями в свою ИФНС.

Пример:

ИП уплачивает НДФЛ и занимается двумя видами деятельности — розничной торговлей и оказанием бытовых услуг.

https://www.youtube.com/watch?v=OYFmX0gTKiE

Показатели деятельности за налоговый перод:

Розничная торговляБытовые услуги
Доход — 200 000 руб.Расходы подтверждены на сумму — 50 000 руб.Доход — 100 000 руб.Подтвержденных расходов нет.

При подаче налоговой декларации по НДФЛ ИП представил заявление на профессиональный вычет в размере 20% от суммы полученного дохода.

Размер вычета составит: (200 000 + 100 000) х 20% = 60 000 руб.

Если бы ИП имел подтвержденные расходы по виду деятельности «оказание бытовых услуг», то тогда он смог бы сделать выбор между профессиональным вычетом в сумме документально подтвержденных расходов и нормативом 20%. В силу того, что по второму виду деятельности расходы не подтверждены, то профессиональный вычет возможен только в размере норматива — 20% от суммы подтвержденных расходов.

Виды договоров, по которым предоставляются профессиональный вычет Виды договоров, по которым профессиональный вычет не предоставляется
договор подряда, по которому одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить егодоговор аренды (имущественного найма) (Письма МФ РФ от 15.03.2017 № 03-04-05/15280, ФНС России от 13.10.2011 № ЕД-3-3/3378@
договор на выполнение НИОКР и технологических работ, по которому исполнитель обязуется провести обусловленные техническим заданием заказчика научные исследования, а по договору на выполнение опытно-конструкторских и технологических работ — разработать образец нового изделия, конструкторскую документацию на него или новую технологию, а заказчик обязуется принять работу и оплатить еедоговор найма жилого помещения
договор возмездного оказания услуг, по которому исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги (Письмо МФ РФ отт15.11.2012 N 03-04-05/4-1286. На профессиональный налоговый вычет имеют право только те налогоплательщики, которые получают доходы по договорам на выполнение работ и оказание услуг

К расходам налогоплательщика также относятся:

  • налоги (за исключением НДФЛ), начисленные либо уплаченные за налоговый период (ст. 221 НК РФ);
  • государственная пошлина, которая уплачена в связи с профессиональной деятельностью (ст. 221 НК РФ);
  • страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/238

Правила получения профессиональных налоговых вычетов

На профессиональные налоговые вычеты имеют право

Каждый гражданин, осуществляющий трудовую деятельность в государственном или частном предприятии, обязан уплачивать налоги.

У сотрудников, работающих в бюджетных учреждениях, обычно проблем со взносом платежей не возникает, так как эту процедуру ежемесячно производит работодатель.

Люди, осуществляющие работу в частном порядке, могут быть налогоплательщиками по общей или упрощенной схеме. Для них законодательством предусмотрено использование профессиональных налоговых вычетов.

Что представляют собой профессиональные вычеты

Профессиональные вычеты применяются только в сфере налогообложения, их главная цель – создать для предпринимателя льготные условия, чтобы уменьшить сумму НДФЛ, уплачиваемую гражданином в течение года.

Их предоставление регулируется статьей 221 НК, где указаны категории работников, на которые распространяется льгота, размеры вычета в соответствии с расходами, непосредственно связанными с профессиональной деятельностью предпринимателя.

Профессиональный вычет при оформлении делится на два вида:

  • ситуация, когда налогоплательщик подтверждает расход денежных средств;
  • обстоятельства, при которых затраты считаются неподтвержденными.

В первом случае после проведенных мероприятий, принесших прибыль, у человека остались чеки, платежные поручения и другие документы, подтверждающие целевое назначение расходной части бюджета предприятия. Если он предоставляет их в инспекцию в полном объеме, то профессиональный вычет с учетом 13% оформляется со всей суммы доходов.

Вам может быть интересно: Что такое налоговые вычеты по НДС и какой порядок их применения?

Во втором случае после того, как отчетный год проведен, денежные средства в качестве прибыли получены, но подтверждения о расходах не имеется. Такая ситуация происходит, когда чеки утеряны, украдены либо стали негодными для предоставления. Законодатель здесь не ущемляет прав плательщиков налогов — он устанавливает общую ставку к возврату в размере 20% от прибыли.

ВАЖНО! Если предприниматель работает по упрощенной налоговой программе со ставкой в 6%, право применить профессиональный налоговый вычет для него недоступно — два вида взимания сборов не могут учитываться одновременно.

Информация, подтверждающая затраты, должна являться юридически грамотной. В ней содержатся реквизиты, названия организаций, сведения о закупках, материалах, суммы, которые уплачены за товар, штампы и печати, достоверные подписи.

Список доходов для получения налоговых преимуществ

Статья 221 НК регламентирует перечень направлений прибыли, при извлечении которой плательщики вправе получить вычеты. К ним относятся доходы:

  • от деятельности индивидуальных предпринимателей;
  • от частной практики работников нотариальных контор, адвокатов (обычно эти лица имеют предприятия по оказанию услуг населению);
  • если гражданин выполняет работы или оказывает услуги согласно заключенному между ним и работодателем договору, предполагающему гражданско-правовой характер;
  • при получении вознаграждений авторами в области искусства, научной деятельности, литературы, за инновации и изобретения.

Вам может быть интересно: Виды налоговых вычетов и условия их предоставления

Процедура по получению налогового вычета реализуется в году, следующем за отчетным. Например, если в течение 2017 года гражданин организовывал свое дело, в результате были получены денежные средства, то профессиональный вычет он получит в 2018 году.

Примеры расчета

Механизмы расчета по затратам, документально подтвержденным и не подтвержденным, кардинально различаются. Здесь плательщик может сравнивать предполагаемые к возврату суммы и выбирать вариант, который для него удобнее.

В некоторых ситуациях, исходя из сумм начисленного дохода, заявителю выгоднее оформить вычет при неподтвержденности информации по полученной прибыли — особенно если доходная часть бюджета за год небольшая.

При подтверждении данных он вернет 13%, при отсутствии чеков – 20%.

Если имеются платежные документы, возврат денежных средств рассчитывается таким образом:

Предприниматель в течение 2017 года организовывал свое дело, занимался продажей продукции в розницу. На все мероприятия, необходимые для торговой деятельности он потратил 55 тысяч рублей, его выручка за этот период составила 135 тысяч рублей.

Фактически подтвердить он может 85 тысяч рублей, эта сумма и является его профессиональным вычетом. НДФЛ в инспекции начисляют на оставшийся размер прибыльной части, значит 135 000 рублей – 85 000 рублей = 50 000 рублей.

Именно на эту разницу приходится исчисление и уплата налога по ставке 13%.

При отсутствии информации о доходной части предпринимательства расчет происходит так:

Лицо осуществило затраты в производство, реализуемое в течение 2017 года в виде 40 тысяч рублей, а получено от этой деятельности за данный период 110 тысяч рублей, но платежные поручения и чеки отсутствуют.

Тогда будет действовать ставка в 20%, 110 000 рублей * 20% = 22 000 рублей. От полученного дохода необходимо отнять эту сумму, 110 000 рублей – 22 000 рублей = 88 000 рублей.

Налогообложению в 13% в этом случае подлежит 88 000 рублей.

Как получить возврат

Профессиональный возврат доступен не только предпринимателям, но и физическим лицам, нотариальным работникам, адвокатам, имеющим свои кабинеты по оказанию услуг. Люди, получающие доходы и уплачивающие налоги, ежегодно предоставляют в инспекцию декларацию, где указаны все сведения об их трудовой деятельности, бюджете.

ВАЖНО! Эта процедура производится каждый год в срок до 30.04, в этот период заявителю необходимо подготовить отчетность, следует приложить к ней подтверждающие документы.

Для оформления преимущества человеку достаточно обратиться в инспекцию или к заказчику по оказанию услуг и выполнению работ согласно гражданско-правовому договору, если он имеет статус налогового агента (осуществляет отчисления, состоит на учете).

После предоставления заявления по утвержденной форме и сведений о доходной части бюджета инспектор рассматривает полученные данные. Камеральная проверка проводится 3 месяца, в течение 1 месяца происходит перевод денежных средств.

Вам может быть интересно: Как получить инвестиционный налоговый вычет?

Другим способом подачи данных является оформление заявительного документа работодателю, если человек ведет трудовую деятельность в соответствии с договором ГПХ. Таким образом, провести эту процедуру можно как в инспекции, так и по месту работы, но если это не трудовой контракт.

Правила оформления заявления

Заявление, составляемое гражданином для возврата облагаемых налогом сумм, должно соответствовать требованиям законодательства. Если человек решил обратиться к работодателю, он отражает в этом документе следующую информацию:

  • в правом верхнем углу листа указывается фамилия, имя, отчество, дата рождения, должность, адрес прописки и фактического проживания сотрудника, его контактный номер телефона, а также название учреждения, фамилия, имя, отчество руководителя;
  • на следующей строке посередине название – заявление;
  • в описательной части содержится просьба осуществить возврат облагаемой налогом суммы;
  • дата и подпись заявителя.

К нему прикладываются контракт с работодателем, договоры с агентами, где отражается расходная часть, платежные данные, чеки, отчетные бланки.

ВАЖНО! В ситуации, когда прибыль подтвердить не представляется возможным, в содержании следует указать этот факт и уведомить о нём руководителя. В этом случае будет применяться установленная НК ставка в зависимости от вида работ или услуг.

Если вычет оформляется в службе по сборам, вместе с заявлением представляется декларация и чеки. Оно оформляется следующим образом:

  • в правом верхнем углу листа указывается наименование инспекции той территории, где проживает заявитель, а также сведения о физическом лице – его фамилия, имя, отчество, адрес прописки и фактического проживания, его контактный номер телефона;
  • посередине строки пишется название – заявление;
  • в содержательной части излагается обоснованная просьба об уменьшении облагаемых сумм или возврате денег;
  • ставится дата и подпись заявителя.

Все данные должны быть правильно указаны, сведения правдивыми и аргументированными. В инспекции обычно имеются бланки для заполнения, специалисты выдают их обращающимся лицам.

Источник: https://govcare.ru/kompensatsii/professionalnye-nalogovye-vychety

Профессиональный налоговый вычет по НДФЛ: кому положен и как его получить — Финансы на vc.ru

На профессиональные налоговые вычеты имеют право

Если вы занимаетесь частной практикой, пишете тексты или создаете музыкальные произведения — воспользуйтесь профессиональным налоговым вычетом по НДФЛ.

Предприниматели на общей системе налогообложения тоже используют вычет для снижения налога на доходы.

Читайте в нашей статье, кто может экономить на подоходном налоге и как подать декларацию 3-НДФЛ, чтобы получить профессиональный налоговый вычет.

Налоговый вычет — возможность платить меньше налогов. Если вы предприниматель или автор литературного произведения, работаете по договору подряда или занимаетесь частной практикой — уменьшите НДФЛ за счет профессионального налогового вычета.

Рассчитайте вычет и подайте заявление на получение самостоятельно. В статье расскажем, кто и какие расходы принимает к вычету, и как его получить.

Налоговый вычет — сумма, которая уменьшает размер налогооблагаемого дохода. Различают нормативный и расчетный вычеты.

Налоговый вычет по нормативу — вычет, размер которого определен в процентах от суммы дохода.

Налоговый вычет по расчету — вычет, размер которого равен расходам, связанных с получением дохода и подтвержденных документами.

Общая система налогообложения (ОСНО) — самый сложный вид налогообложения организаций и предпринимателей. Налогоплательщики на ОСНО ведут бухгалтерский учет в полном объеме и платят все налоги.

Специальная система налогообложения (спецрежим) — налоговый режим, который отличается от ОСНО облегченным ведением бухгалтерского учета, меньшим количеством отчетности и количеством налогов. Чтобы плательщик мог применять спецрежим, он должен соответствовать условиям.

Упрощенная система налогообложения (УСН) — спецрежим, при котором большинство налогов заменено одним. Система подходит для представителей малого и среднего бизнеса — как организаций, так и ИП.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — спецрежим, который предназначен для налогообложения определенных видов деятельности, обычно торговли и услуг. Сумма налога зависит не от реального дохода, а от физических показателей. Такими показателями могут быть, например, размер торговой точки или количество автомобилей при грузоперевозках.

Патентная система налогообложения (ПСН) — спецрежим, при котором налог заменен патентом. Налогоплательщик покупает патент, который распространяется только на один вид деятельности. Срок действия патента — от 1 до 12 месяцев. Подходит только для индивидуальных предпринимателей.

Договор гражданско-правового характера (договор ГПХ) — соглашение между заказчиком и исполнителем на выполнение определенной разовой работы или услуги. Распространенные виды договоров ГПХ — авторский, договор подряда и другие.

Профессиональный налоговый вычет — способ снизить налог на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) тем, кто занимается частной практикой или предпринимательством.

  • ИП на общей системе налогообложения (ОСНО), в том числе совмещающие ОСНО и единый налог на вмененный доход (ЕНВД), ОСНО и патент (ПСН), а также те, кто в течение года утратил право на спецрежимы;
  • адвокаты, нотариусы, консультанты, арбитражные управляющие;
  • авторы литературных и музыкальных произведений, изобретений, патентов;
  • изготовители промышленных или опытных образцов;
  • граждане, которые выполняют работы или оказывают услуги по договорам подряда.

Обязательное условие для ИП — работа на ОСНО, для физических лиц — получение дохода от профессиональной деятельности (ст. 221 НК РФ).

Уменьшить налог можно одним из двух способов. Выбор зависит от рода деятельности:

1. Расчетный вычет разрешен всем плательщикам подоходного налога. Из полученного дохода вычтите все расходы, связанные с его получением. Предоставьте документы, которые подтвердят суммы и реальность осуществленных затрат. На оставшуюся сумму начислите НДФЛ 13%;

Вы подрядились отремонтировать комнату за 50 000 рублей.

Стоимость купленных вами расходных материалов для ремонта — 20 000 рублей.

Вычтите ваши затраты: 50 000 – 20 000 = 30 000 рублей.

На сумму 30 000 рублей начислите НДФЛ: 30 000 х 13% = 3 900 рублей.

3 900 рублей — сумма налога, которая должна быть уплачена в бюджет.

2. Вычет по нормативу предназначен тем, кто не может подтвердить профессиональные расходы. Для ИП он равен 20% от всех доходов за календарный год (абз. 5 ст. 221 НК РФ). Для авторов — изменяется от 20 до 40%. Нормативный вычет недоступен адвокатам, частнопрактикующим лицам и тем, кто работает по договору гражданско-правового характера (ГПХ) (п. 1, 2 ст. 221 НК РФ).

Кому разрешен расчетный вычет и вычет по нормативу

Предприниматели на ОСНО платят подоходный налог как обычные граждане. При совмещении ОСНО с ПСН или ЕНВД, НДФЛ облагаются только те доходы, которые не подпадают под специальные налоговые режимы.

Есть ряд расходов, которые ИП не может принять к вычету:

  • земельный налог;
  • НДС;
  • налог на имущество, используемое в работе ИП (кроме дач, гаражей, квартир, жилых домов);
  • расходы на приобретение земельных участков;
  • безнадежные долги;
  • полисы ОСАГО (за исключением ИП, которые занимаются перевозками грузов или пассажиров).

Пример расчета НДФЛ с применением профессионального вычета

ИП торгует сантехническими материалами и делает на заказ проекты водопроводных и канализационных систем. Покупку товара для перепродажи подтверждают товарные накладные и платежные поручения из банка. Затраты на изготовление проектов подтвердить нечем.

Показатели бизнеса за 2018 год: выручка от торговли — 620 000 рублей, от проектной деятельности — 360 000 рублей, расходы на закупку сантехнических изделий — 290 000 рублей.

Проведем расчеты и выберем выгодный способ уплаты налога.

Вывод: предприниматель сэкономит 12 220 рублей (101 920 – 89 700), если воспользуется профессиональным вычетом по документам.

Если ваши документально подтвержденные расходы превышают 20% от всех доходов за год, выбирайте способ расчета вычета по документам.

Если вы работаете на ЕНВД или ПСН, проверьте, все ли ваши операции подпадают под спецрежимы. В противном случае вам грозит доначисление НДФЛ, НДС и пени.

Случай из практики. В результате налоговой проверки индивидуальному предпринимателю на ЕНВД доначислили НДС и НДФЛ.

Суд поддержал налоговиков и указал, что характер деятельности ИП свидетельствовал об оптовых продажах товара. Оптовая торговля исключает налогообложение ЕНВД. На этом основании налогоплательщику доначислили НДФЛ, НДС, пени и штрафы в сумме 4 299 933 рубля.

Вычет по договору уменьшает НДФЛ тем, кто выполняет бытовые, строительные, изыскательские работы, оказывает услуги по договорам (гл. 37 НК РФ, гл. 39 НК РФ). Работы заказывают организации, предприниматели и даже граждане. При оплате работ и услуг заказчик удерживает 13% НДФЛ и перечисляет его в бюджет.

Если работа выполнена для гражданина, получить вычет можно в налоговой инспекции после подачи декларации 3-НДФЛ. В этом случае придется самостоятельно рассчитать и уплатить налог.

Вычета по нормативу для граждан нет, поэтому сохраняйте документы о расходах. Делаете ремонт — храните чеки на расходные материалы, ведете праздники — подтверждайте расходы на проезд и костюмы. Только так вы сможете сэкономить на подоходном налоге.

Адвокаты платят НДФЛ и имеют право на налоговый вычет. Для частнопрактикующих специалистов вычета по нормативу нет. Налог уменьшается только на сумму затрат, подтвержденных документами.

Среди расходов, на которые адвокат может снизить налогооблагаемую базу, — платежи на нужды адвокатской палаты, расходы на проезд и проживание в гостинице, оплата страхования профессиональной ответственности, затраты на образование.

Источник: https://vc.ru/finance/57076-professionalnyy-nalogovyy-vychet-po-ndfl-komu-polozhen-i-kak-ego-poluchit

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.