Налоговые льготы являются элементом

Обязательные и факультативные элементы налога и сбора | Студент-Сервис

Налоговые льготы являются элементом

Обязанность плательщика по уплате налога устанавливается совокупностью элементовюридического состава налога. Выделяют обязательные (существенные) элементы и факультативные элементы.

Обязательные (существенные) элементы юридического состава налога – это элементы, без которых налоговое обязательство и порядок его исполнения не могут считаться определенными.

В соответствии со ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда

определены налогоплательщики и следующие основные (обязательные) элементы налогообложения:

  • объект налогообложения. Каждый налог должен иметь самостоятельный объектналогообложения, определяемый в соответствии с частью второй и с учетом положений гл. 7 “Объекты налогообложения” НК РФ. Объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога;
  • налоговая база. Налоговая база является основой налога – это стоимостная, физическая илииная характеристика объекта налогообложения. Налоговая база и порядок ее определенияустанавливаются НК РФ. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации;
  • налоговый период. Налоговый период – это период времени применительно к отдельнымналогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Является одним из обязательных элементов налога. Налоговый период может составлять календарный месяц, квартал, календарный год или иной период времени. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по окончании которых уплачиваются авансовые платежи. Налоговый период и порядок его исчисления устанавливаются НК РФ;
  • налоговая ставка. Налоговая ставка является величиной налоговых начислений на единицуизмерения налоговой базы. Является одним из обязательных элементов налога.В случае, когда налоговая ставка выражена в процентах к доходу налогоплательщика, ее обычно называют налоговой квотой.

Выделяют три основных вида налоговых ставок: твердые (устанавливаются в абсолютной суммена единицу обложения независимо от размеров налоговой базы); пропорциональные – действуют водинаковом проценте к налоговой базе без учета ее величины и прогрессивные – возрастают по мере

роста налоговой базы;

  • порядок исчисления налога. Порядок исчисления суммы налога, подлежащей уплате заналоговый период, осуществляется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот;
  • порядок и сроки уплаты налога. Порядок и сроки уплаты налога устанавливаются ст. 174 НКРФ. Уплата налога может производиться как добровольно, так и принудительно. При добровольной уплате налога (сбора) она производится двумя способами:– разовой уплатой всей суммы налога;– по частям (уплатой авансовых платежей в течение налогового периода, по окончании которого производится перерасчет).

Не нашли что искали?

Преподаватели спешат на помощь

Более конкретный порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогуотдельными законодательными актами.

Так, порядок уплаты федеральных налогов устанавливается НК РФ, региональных налогов – законами субъектов РФ, местных налогов – нормативными правовыми актами представительными органов местного самоуправления в соответствии с НК РФ.

Все налоги и сборы могут быть уплачены как в наличной, так и в безналичной форме.

Выделяют три основных способа уплаты налога:

  1. По декларации.
  2. У источника выплаты дохода.
  3. Кадастровый способ уплаты налога.

Обязанность по уплате налога (сбора) исполняется в валюте Российской Федерации, т.е. вроссийских рублях. В иностранной валюте налоговые платежи вправе совершать иностранныеорганизации и физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Сроки уплаты налога (сбора) устанавливаются, изменяются нормативными правовыми актами о

налогах и сборах применительно к каждому налогу (сбору).

Срок уплаты налога определяетсякалендарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами,неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либодействие, которое должно совершиться.

Обязательные (существенные) элементы налога должны быть установлены в законодательномакте при установлении налогового обязательства.

Факультативные элементы юридического состава налога – это элементы, отсутствие которых не влияет на определенность налога.

Факультативные элементы необязательны, но могут быть определены законодательным актом по налогам:

  • порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налога;
  • ответственность за налоговые правонарушения;
  • налоговые льготы.

В соответствии со ст. 12 НК РФ законодательные органы власти субъектов РФ (местного
самоуправления), устанавливая региональные или местные налоги и сборы, определяют в нормативных и правовых актах как основные, так и факультативные элементы налогообложения:

  • налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ;
  • порядок и сроки уплаты налога;
  • налоговые льготы.

Дополнительные элементы налогов – это элементы, которые не предусмотрены в обязательном порядке для установления налога, но в какой-либо форме должны присутствовать при установлении налогового обязательства:

  • предмет налога – объект материального мира, с наличием которого закон связываетвозникновение налоговых обязательств;
  • масштаб налога – единица налога, используемая для количественного выражения налоговойбазы;
  • единица налога – тесно связана с его масштабом и используется для количественноговыражения налоговой базы;
  • источник налога – резерв, используемый для уплаты налога: доход и капиталналогоплательщика;
  • налоговый оклад – размер налога денежного сбора;
  • получатель налога – бюджет либо внебюджетный фонд.

Источник: https://student-servis.ru/spravochnik/obyazatelnye-i-fakultativnye-elementy-naloga-i-sbora/

Налоговые льготы являются элементом юридического состава налога – 2020

Налоговые льготы являются элементом

/ Оформление

1) объект налогообложения; 2) налоговая база; 3) налоговый период; 4) налоговая ставка; 5) порядок исчисления налога; 6) порядок и сроки уплаты налога; Они всегда должны быть установлены в законодательном акте при установлении налогового обязательства.

Факультативные элементы необязательны, но могут быть определены законодательным актом по налогам:

1) порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налога; 2) ответственность за налоговые правонарушения; 3) налоговые льготы.

Законодательные органы власти субъектов РФ (местного самоуправления), устанавливая региональные или местные налоги и сборы, определяют в нормативных и правовых актах как основные, так и факультативные элементы налогообложения (ст.12НК РФ):

  1. налоговые ставки, в пределах, установленных НК РФ;

Элементы налога. Виды налоговых ставок и налоговых льгот

Налоговые льготы являются элементом юридического состава налога 2020

Юридический состав налога — система существенных элементов налога, которые минимально необходимы для его однозначного исчисления и уплаты.

В НК РФ перечислены элементы налога, которые федеральный законодатель устанавливает как существенные. В соответствии со ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

1.

Объект налогообложения — юридические факты (действия, события, состояния), которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог (например, операции по реализации товаров (работ, услуг); имущество; прибыль, доход; стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг); либо иной объект, с наличием которого законодательство связывает возникновение обязанности по уплате налога);

2. Налоговая база — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

В налоговом законодательстве Российской Федерации порядок исчисления налоговой базы по отдельным налогам (НДС, налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц) вызывает необходимость определения цены товаров (работ, услуг) для целей налогообложения.

Общие принципы определения цены товаров, работ, услуг, изложенные в ст. 40 части первой НК РФ, определяют, что для целей налогообложения принимается цена, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен;

3. Налоговый период — календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате;

4. Налоговая ставка — величина налоговых начислений, приходящаяся на единицу измерения налоговой базы В случаях, указанных в Налоговом кодексе, ставки федеральных налогов могут устанавливаться Правительством Российской Федерации.

Установление налоговых ставок по региональным и местным налогам должно производиться соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах, установленных Налоговым кодексом.;

5. Порядок исчисления налога.Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

При исчислении налога налоговым органом налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляется налоговое уведомление, содержащее размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. При исчислении налога налоговым агентом кроме обязанности по исчислению налога на данное лицо возлагается обязанность по его удержанию и перечислению в бюджет (внебюджетный фонд).;

6. Порядок и сроки уплаты налога.Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных налоговым законодательством

Статьей 58 части первой НК РФ установлено, что уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном налоговым законодательством.

Основания для изменения срока уплаты налога:

— причинение налогоплательщику ущерба в результате стихийного бедствия;

— задержка налогоплательщику финансирования из бюджета или оплаты госзаказа;

— угроза банкротства налогоплательщика в случае единовременной выплаты налога;

— если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;

— если производство или реализация товаров, работ, услуг налогоплательщиком носит сезонный характер.

И.И. Кучеров справедливо полагает, что формулировка ст. 17 НК РФ, исключившая налогоплательщика из состава элементов налога, является некорректной. Без субъекта юридическая конструкция налогового платежа фактически теряет смысл, поскольку налог есть форма возложения на него соответствующей обязанности

Необходимо отметить, что в ст. 11 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (утратил силу) было предусмотрено, что в целях определения обязанностей налогоплательщика законодательные акты устанавливают и определяют:

— налогоплательщика (субъект налога);

— объект и источник налога;

— налоговую ставку (норму налогового обложения);

— сроки уплаты налога;

— бюджет или внебюджетный фонд, в который зачисляется налоговый оклад.

Налоговые льготы является необязательным элементом — преимущества, предусмотренные законодательством о налогах и сборах и предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

В настоящее время в налоговой системе Российской Федерации можно выделить следующие виды льгот:

— уменьшение ставок налогов;

— уменьшение сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет;

— перенос срока уплаты налога на более поздний срок и др.

http://studopedia.ru/3_134253_ponyatie-i-elementi-yuridicheskogo-sostava-naloga.html

Статья 17 НК РФ. Общие условия установления налогов и сборов

СТ 17 НК РФ.

1. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики
и элементы налогообложения, а именно:

  • объект налогообложения;
  • налоговая база;
  • налоговый период;
  • налоговая ставка;
  • порядок исчисления налога;
  • порядок и сроки уплаты налога.

2. В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования

налогоплательщиком.

3. При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения
применительно к конкретным сборам.

Источник: https://mygoldenbee.ru/nalogovye-lgoty-yavlyajutsya-elementom-juridicheskogo-sostava-naloga/

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.